2021年自考《财务会计学》章节习题：固定资产

一、业务题

1.ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：

(1)20×5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。20×5年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)20×7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

(1)计算该设备的入账价值;

(2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额;

(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

1.【正确答案】

(1)计算该设备的入账价值

该设备的入账价值=795.6+26.9(运费)+24+3.51+6+3.99=860(万元)

(2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额

因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%

20×5年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)

20×6年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)

(属于折旧年度和会计年度不一致的情况)

20×7年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)

计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在20×7年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算20×7年应计提折旧，由于20×7年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，20×7年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是20×5年4月1日至20×6年3月31日，第二个折旧年度是20×6年4月1日至20×7年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算20×7年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。

(3)编制出售该设备的会计分录

借：固定资产清理309.6

累计折旧550.4

贷：固定资产860

借：银行存款306

贷：固定资产清理306

借：固定资产清理0.4

贷：银行存款0.4

将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：

借：营业外支出4

贷：固定资产清理4