2021年4月自考00155中级财务会计真题之综合题
33.格兰公司为增税税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%，原材料按计划成本核算。该公司2018年发生的经济业务如下:
(1) 购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元，增值税进行税额34 000元，款项已付，材料尚未入库。
(2)收到原材料-批，实际成本为100000元，计划成本90000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。
(3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资) 50 000元兑现，收到本金50 000元、投资收益8000元，均存入银行。
(4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300 000元，增值税销项税额为54 000元，收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。
(5)生产车间某生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入45 000元，均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。要求:编制格兰公司以上业务的会计分录。
[答案]
(1)借:材料采购200 00
应交税费一应交增值税(进项税额)34 000
贷:银行存款234 000
(2) 借:原材料90 000
材料成本差异10 000
贷:材料采购100 000
(3)借:银行存款58 000
贷:交易性金融资产50 000
投资收益8000
(4) 借:应收票据354 000
贷:主营业务收入300 000
应交税费一应交增值税(销项税额)54 000
(5)借:固定资产清理200 000
累计折旧100 000
贷:固定资产300 000
借:固定资产清理2000
贷:银行存款2 000
借:银行存款4500
贷:固定资产清理4 500
借:营业外支出197 500
贷:固定资产清理197 500
34.长风公司2019年发生的部分经济业务如下:
(1)公司进行现金盘点时，发现盘盈200元，原因待查。
(2)委托某企业加工材料-批, 原材料成本为150 000元，委托加工材料已发出。
(3) 2019年3月10日，以每股10.5元的价格购人A公司的股票50 000股作为交易性金融资产，另支付交易费用15000元。由于A公司于3月16日已经宣告分红，因此，买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2019年4月18日发放。
(4)公司持有的某上市公司的普通股股票的账面价值为6000 000元，该投资采用权益法核算。2019年12月31日，由于该上市公司连年经营不善，资金周转发生严重困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可回收金额为5000000元，短期内难以恢复。
(5)公司拥有的甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门门办公地点搬迁,于2019年8月1日与某企业签订了经营租赁合同，将该办公楼整体出租给该企业使用，租赁期开始日为2019年8月1日，为期5年。2019年8月1日，该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元，假设长风公司采用成本计量模式。
(6)公司对外销售资源税应税矿产品2000吨，税法规定每吨矿产品应交资源税5元，确认了应交资源税.
(7)公司发生销售人员的应付未付工资98 900元。
(8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为580000元，所得税税率为25%,经查，公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金，全年无其他纳税调整因素，公司确认了当年所得税费用。n(要求列出所得税费用的计算过程) 要求:根据以上经济业务，编制长风公司2019年的会计分录。
[答案]
(1)借:库存现金200
贷:待处理财产损溢200
(2) 借:委托加工物资150 000
贷:原材料150 000
(3) ①3月10日
借:交易性金融资产一成本500 000
投资收益15 000
应收股利25 000
贷:银行存款540 000
②3月16日
借:应收股利2500
贷:投资收益2 500
③4月18日
借:银行存款2 500
贷:应收股利2500
(4) 借:交易性金融资产一公允价值变动1 000000
贷:公允价值变动损益1000 000
(5) 借:投资性房地产6000000
(6) 借:税金及附加10 000
贷:应交税费一应交资源税10000
(7) 借:销售费用一工资98900
贷:应付职工薪酬98 900
(8)所得税费用= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)
借:所得税费用175 000
贷:应交税费一应交所得税175 000
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