会计从业考试——所得税问题解答

问：A公司是一家核定征收企业，主营租赁业务;缴纳营业税，10年末净利润400万，10年已交所得税税额10万。该公司的股本结构是由三家公司组成，这三家公司均为查账征收型的一般纳税人企业。11年A公司要将这400万进行利润分配。请问老师那三家公司得到投资收益后还需要补交所得税吗?

　　答：因为都是内资企业，所以分得的股利不再交纳企业所得税了。

问：A公司是核定征收所得税的税率是按主营业务收入的2.5%征税,而股东是一般纳税人按利润总额的25%征收,这样分配后也不用补交所得税吗?

　　答：不需要不交所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 ：企业的下列收入为免税收入：

　　(一)国债利息收入;

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

　　(四)符合条件的非营利组织的收入。

　　再根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条：　企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益