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为深入贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号），2021年，中国注册会计师协会按照统一检查计划、统一组织实施、统一规范程序、统一处理处罚、统一发布公告的原则，组织各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称各省级注协）在配合财政部门检查的基础上，又对1000家事务所开展行业自律检查。截至2022年2月28日，各级注协对存在违规问题的199家事务所和465名注册会计师按照惩戒办法实施了行业惩戒。其中，对53家事务所和116名注册会计师公开谴责；对57家事务所和151名注册会计师通报批评；对56家事务所和137名注册会计师训诫；对其他33家事务所和61名注册会计师采取约谈等监管措施。同时，各级注协共开展常态化诚信教育68次，监管约谈227家次，整改帮扶235家次，提供专业技术支持208次。
现将检查发现的9个典型案例公告如下：
一、郁南西江会计师事务所有限公司印章管理不规范，同时使用两枚事务所印章，违规使用业务章签发审计报告，控制注册会计师个人印章。该所还存在抽查的部分审计项目未执行必要的审计程序、未发现被审计单位合并范围严重错误、未按照准则要求撰写审计报告等其他违规行为。广东省注册会计师协会对该所及注册会计师张桂深、陈光明、梁景成、李烘飞作出公开谴责的行业惩戒。
二、云南天定会计师事务所（普通合伙）雇佣其他会计师事务所合伙人冯某某复核审计工作底稿，且由冯某某执行部分审计工作。该所还存在抽查的部分审计项目未对收入、银行存款、往来款项和存货执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据等其他违规行为。云南省注册会计师协会对该所及首席合伙人谭宏章作出公开谴责的行业惩戒。
三、上海佳安会计师事务所有限公司由注册会计师以个人名义聘请非本所员工担任助理人员，执行审计业务，编制审计工作底稿。该所还存在抽查的部分审计项目未执行必要审计程序、未获取充分适当的审计证据等其他违规行为。上海市注册会计师协会对该所及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华作出公开谴责的行业惩戒。
四、嘉兴百索会计师事务所有限公司存在允许其他单位或者个人以本所名义承办业务、允许部分注册会计师在该所挂名执业等行为，且存在幕后控制人。该所还存在抽查的部分审计项目未发现长期待摊费用未摊销等重大会计差错、未执行存货监盘等必要审计程序、未获取充分适当的审计证据等其他违规行为。浙江省注册会计师协会对该所及注册会计师李运河作出公开谴责的行业惩戒。
五、广州中庆会计师事务所（普通合伙）2020年1月至2021年6月出具的790份审计报告未经合伙人签字。该所还存在抽查的部分审计项目未执行银行函证等必要审计程序、未获取充分适当的审计证据等其他违规行为。广东省注册会计师协会对该所及注册会计师张俊生、夏喜林、杨士华、陈郁华、李亚民、胡道福作出公开谴责的行业惩戒。
六、广州华拓会计师事务所有限公司未按检查要求提供审计工作底稿，涉及1570份审计报告，占该所出具审计报告总量的85.33%，涉嫌无审计工作底稿出具审计报告。该所还存在抽查的部分审计项目未发现库存现金期末余额为负数、未实施银行函证等必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据等其他违规行为。广东省注册会计师协会对该所及注册会计师商四新、胡建新、黄意、赵露雨、张鹏、李亚芝、胡建国、陈川作出公开谴责的行业惩戒。
七、杭州深度会计师事务所有限公司存在抽查的部分审计项目未对收入、银行存款、往来款项和存货执行必要的审计程序，审计工作底稿中财务报表项目审定金额与财务报表实际金额差异巨大等问题。该所还存在未按规定及时归档审计工作底稿、未按规定如实报备对外出具的审计报告信息等其他违规行为。浙江省注册会计师协会对该所及注册会计师周凤明、崔鸿启、张娟娟作出公开谴责的行业惩戒。
八、上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）存在抽查的部分审计报告与审计工作底稿表述存在矛盾、审计报告中审计意见段与管理层对财务报表的责任段中披露的财务报表编制基础不一致、审计业务约定书中与管理层声明书关于财务报表编制基础不一致等问题。该所还存在抽查的审计项目未实施固定资产监盘和存货监盘程序、未对函证进行控制等其他违规行为。上海市注册会计师协会对该所及注册会计师马勇、陈高潮作出公开谴责的行业惩戒。
九、湖南元和联合会计师事务所（普通合伙）存在抽查的部分审计报告格式不符合审计报告准则规定、审计报告“特别事项说明”主体未予明确、未附已审计财务报表和财务报表附注等问题。该所还存在抽查的部分审计项目未执行必要的审计程序，承接承做与自身规模、执业能力风险承担能力不匹配的业务等其他违规行为。湖南省注册会计师协会对该所及注册会计师刘春保、陈武南作出公开谴责的行业惩戒。
中注协将坚决贯彻党中央、国务院决策部署，认真落实财政部党组部署安排，着力配合开展整顿行业秩序、建设法规体系等工作，促进行业健康发展。同时，坚持零容忍、严监管，加大行业自律监管力度，持续推动提升行业社会公信力和服务国家建设的能力。
